[Hỏi -Đáp] Bán hàng Online có bắt buộc đóng thuế thu nhập cá nhân hay không?

[Hỏi -Đáp] Bán hàng Online có bắt buộc đóng thuế thu nhập cá nhân hay không?

Đặt vấn đề:

Chào Luật sư!

Em tên là Phạm Thị A ở TP. Hồ Chí Minh. Em đang kinh doanh bán hàng online trên mạng xã hội facebook, tiktok và các trang web khác. Em kinh doanh đã được 2 năm nhưng không có lập công ty và cũng không lập hộ kinh doanh.

Dạo gần đây, em nghe mọi người bàn tán về việc bán hàng online phải đóng thuế nếu không sẽ bị phạt rất nặng nên em đang rất hoang mang. 

Luật sư cho em hỏi: Việc em kinh doanh bán hàng online như vậy có bắt buộc phải đóng thuế thu nhập cá nhân hay không? 

Em xin cảm ơn Luật sư!

Giải đáp:

Chào A! Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi đến HT LEGAL VN. 

Đối với trường hợp của bạn, căn cứ vào quy định của pháp luật Việt Nam hiện hành, chúng tôi giải đáp như sau: 

- Cơ sở pháp lý:

• Luật thuế thu nhập cá nhân 2012 sửa đổi bổ sung 2014;

• Thông tư số 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (Thông tư 40/2021/TT-BTC);

- Nội dung:

1. Các thu nhập phải đóng thuế:

Theo như thông tin cung cấp thì bạn đang cư trú ở TP. Hồ Chí Minh và đã kinh doanh bán hàng online được 2 năm nhưng không lập công ty hay hộ kinh doanh cá thể. Nghĩa là bạn kinh doanh bán hàng online với tư cách cá nhân. 

Căn cứ Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân 2012 sửa đổi bổ sung 2014 thì cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam thì phải có nghĩa vụ đóng thuế, trừ các trường hợp được miễn thuế, cụ thể các thu nhập chịu thuế gồm:

(1) Thu nhập từ kinh doanh

(2) Thu nhập từ tiền lương, tiền công

(3) Thu nhập từ đầu tư vốn

(4) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

(5) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

(6) Thu nhập từ trúng thưởng

(7) Thu nhập từ bản quyền

(8) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

(9) Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

(10) Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

2. Các trường hợp miễn thuế:

Căn cứ Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân 2012 sửa đổi bổ sung 2014

Các thu nhập miễn thuế gồm:

(1) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

(2) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.

(3) Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.

(4) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

(5) Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

(6) Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.

(7) Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

(8) Thu nhập từ kiều hối.

(9) Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.

(10) Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu do quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng.

(11) Thu nhập từ học bổng

(12) Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.

(13) Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích lợi nhuận.

(14) Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

(15) Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

(16) Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.

Từ các dữ kiện bạn cung cấp và căn cứ cơ sở nêu trên, bạn đang hoạt động kinh doanh online bán hàng và việc bán hàng có phát sinh thu nhập nhưng không thuộc các trường hợp miễn thuế thì thu nhập từ việc bán hàng online phải đóng thuế.

3. Mức thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phải đóng thuế.

Tuy đã phát sinh nghĩa vụ đóng thuế nhưng bạn cần phải xác định được doanh thu từ hoạt động bán hàng đã thuộc trường hợp phải nộp thuế hay không theo nguyên tắc quy định tại Khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC:

“Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN.”

Vì vậy, nếu doanh thu từ hoạt động kinh doanh của bạn trên 100 đồng trong năm thì mới phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

4. Cách tính thuế

Bước 1: Xác định Doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN); doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Bước 2: Xác định Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu

a) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

b) Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

PHỤ LỤC I

DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT, THUẾ TNCN THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH

(Ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01 tháng 6 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

Bước 3: Xác định số thuế phải nộp

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó:

- Doanh thu tính thuế TNCN theo hướng dẫn tại mục (1) nêu trên.

- Tỷ lệ thuế TNCN theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Trong phạm vi thông tin bạn cung cấp, trên đây là giải đáp của chúng tôi đối với vướng mắc về việc đóng thuế thu nhập cá nhân.