ỦY QUYỀN QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN? NGƯỜI LAO ĐỘNG THỬ VIỆC CÓ ĐƯỢC ỦY QUYỀN QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN KHÔNG?

ỦY QUYỀN QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN? NGƯỜI LAO ĐỘNG THỬ VIỆC CÓ ĐƯỢC ỦY QUYỀN QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN KHÔNG?

(CÔNG TY LUẬT UY TÍN TẠI TẠI TP HỒ CHÍ MINH, VIỆT NAM)

Việc ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân là quyền của cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước, họ có thể tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân tại cơ quan thuế hoặc thực hiện online trên trang Thuế điện tử của Tổng cục thuế hoặc uỷ quyền cho chủ thể khác thực hiện quyết toán thuế thay mình.

Tuy nhiên, nếu người lao động muốn ủy quyền quyết toán thuế thì trong trường hợp nào là hợp pháp và người lao động thử việc có được ủy quyền quyết toán thuế TNCN không? Đối với vấn đề này, Công ty Luật TNHH HT Legal VN xin chia sẻ quy định pháp luật như sau:

I. Căn cứ pháp lý:

- Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế;

- Công văn số 883/TCT-DNNCN năm 2022 về việc hướng dẫn quyết toán thuế TNCN;

- Công văn số 636/TCT-DNNCN  năm 2021 Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN;

II. Nội dung: 

1. Quyết toán thuế thu nhập cá nhân là gì? Ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân (“TNCN”) là gì?

Căn cứ theo khoản 10 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:

“Khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.”

Nói đơn giản, Quyết toán thuế thu nhập cá nhân là quy trình tính toán và xác định số tiền mà một cá nhân phải nộp hoặc được hoàn trả dựa trên thu nhập có được trong một năm tài chính. Việc quyết toán này có thể được thực hiện bởi cá nhân hoặc tổ chức, doanh nghiệp nơi cá nhân đó làm việc. Cá nhân phát sinh thu nhập từ các nguồn khác nhau nhưng thuộc vào thu nhập phải chịu thuế thì cá nhân đó phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho cơ quan thuế.

Việc ủy quyền quyết toán thuế TNCN là việc người nộp thuế uỷ quyền cho cá nhân hoặc tổ chức khác thực hiện nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN thay cho người nộp thuế.

Xem thêm: Giảm trừ gia cảnh trong thuế thu nhập cá nhân

2. Trường hợp nào cá nhân được làm giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN?

Theo quy định Tiểu mục 3 Mục 1 Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022:

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch. Trường hợp cá nhân được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

- Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, nếu phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì tổ chức trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty ... đã quyết toán thuế TNCN thay cho Ông/Bà .... (theo ủy quyền) tại dòng (số thứ tự) ... của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử thì in chuyển đổi từ chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử gốc và ghi nội dung nêu trên vào bản in chuyển đổi để cung cấp cho người nộp thuế.

3. Người thử việc có được ủy quyền quyết toán thuế TNCN không?

Theo quy định tại tiết 2 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Công văn 636/TCT-DNNCN  thì điều kiện để cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được uỷ quyền quyết toán thuế thu chập cá nhân cho doanh nghiệp như sau:

- Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm doanh nghiệp thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch.

- Trường hợp cá nhân có thu nhập vãng lai ở các nơi khác thì phải đáp ứng các điều kiện sau:

Thu nhập vãng lai bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng; Đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% tại nơi đó; Không có nhu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.

Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người lao động ký hợp đồng thử việc phải khấu trừ 10% thuế TNCN (trừ trường hợp được làm cam kết thu nhập), cụ thể:

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2 Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Theo đó, người lao động thử việc được ủy quyền quyết toán thuế TNCN nếu sau khi kết thúc thời gian thử việc, người lao động được ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên và tại thời điểm quyết toán thuế vẫn đang làm việc tại đó.

Trên đây là những chia sẻ của chúng tôi về vấn đề: ỦY QUYỀN QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN? NGƯỜI LAO ĐỘNG THỬ VIỆC CÓ ĐƯỢC ỦY QUYỀN QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN KHÔNG?

Quý khách hàng có yêu cầu tư vấn pháp luật về vấn đề thuế, kế toán và lao động, xin vui lòng liên hệ chúng tôi:

Hân hạnh đón tiếp quý khách hàng theo địa chỉ sau:

Luật sư Nguyễn Thanh Trung hoặc CÔNG TY LUẬT TNHH HT LEGAL VN

VP1: 37/12 Hẻm 602 Điện Biên Phủ, P.22, quận Bình Thạnh, Tp. Hồ Chí Minh (Bên cạnh UBND phường 22)

VP2: 207B Nguyễn Phúc Chu, P.15, quận Tân Bình, Tp. Hồ Chí Minh

VP3: Số 5 Ngách 252/115, Phố Tây Sơn, P. Trung Liệt, quận Đống Đa, Tp. Hà Nội

Email: info@htlegalvn.com     Hotline: 09 6161 4040 – 09 4517 4040